کمیته راههای و ابزارهای مجلس نمایندگان آمریکا با رأی قاطع ۳۸ به ۵، لایحه H.R. 10357 موسوم به «قانون شفافیت مالیاتی داراییهای دیجیتال» را به پیش برد و گامی مهم در مسیر اصلاحات جامع قوانین مالیاتی ارزهای دیجیتال در تاریخ آمریکا برداشت.
این لایحه که توسط جیسون اسمیت، نماینده جمهوریخواه از ایالت میزوری، در ۱۴ سپتامبر معرفی شد، تنها در دو روز از مراحل بررسی در کمیته عبور کرد.
هسته اصلی لایحه H.R. 10357 به یکی از چالشهای پایدار در حوزه ارزهای دیجیتال، یعنی نحوه مالیاتستانی از کارمزدهای تراکنشهای کوچک، میپردازد. طبق قوانین فعلی، هر بار که کاربر برای ارسال توکن یا تعامل با بلاکچین، کارمزد شبکه را پرداخت میکند، این عمل به لحاظ فنی یک رویداد مشمول مالیات محسوب میشود، حتی اگر این کارمزد تنها چند سنت باشد.
این لایحه یک معافیت حداقلی (de minimis) را معرفی میکند که به کاربران اجازه میدهد سود یا زیان ناشی از واگذاری داراییهای دیجیتال برای پرداخت کارمزدهای شبکه یا تراکنش تا سقف ۱۰ دلار را شناسایی نکنند. البته یک شرط نیز وجود دارد: این معافیت تنها در صورتی اعمال میشود که کاربر در سال قبل بیش از ۵۰۰۰ تراکنش از این دست نداشته باشد.
اما این قانونگذاری فراتر از کارمزدهای گس (gas fees) است. این لایحه همچنین به محاسبات مبنای (basis) استیبلکوینها میپردازد، حوزهای که حسابداران مالیاتی سالهاست در آن به روشهای ابتکاری متوسل شدهاند. این قانون، حسابداری سالانه سادهشدهای را برای داراییهای دیجیتال پرمعامله معرفی میکند که انتظار میرود از سال ۲۰۲۸ اجرایی شود. همچنین قوانین جدیدی برای وامدهی، استخراج و سهامگذاری (staking) داراییهای دیجیتال ایجاد میکند.
شاید مهمترین بخش این لایحه، گسترش قوانین مربوط به فروشهای زیانده و خرید مجدد (wash-sale rules) برای پوشش اکثر داراییهای دیجیتال پرمعامله باشد. قوانین فروش زیانده و خرید مجدد از فروش دارایی با زیان و خرید فوری مجدد آن برای کسر مالیات جلوگیری میکند. سهام و اوراق قرضه دهههاست که مشمول این قوانین هستند، اما ارزهای دیجیتال تاکنون از آن معاف بودهاند.
کمیته مشترک مالیاتی پیشبینی میکند که لایحه H.R. 10357 در سالهای مالی ۲۰۲۷ تا ۲۰۳۶، افزایش خالص درآمدی حدود ۵۰۰ میلیون دلاری را به همراه داشته باشد.
بازار داراییهای دیجیتال آمریکا در حال حاضر ارزشی بیش از ۲ تریلیون دلار دارد و دهها میلیون نفر در آن سهامدار هستند. پیشبینی درآمد ۵۰۰ میلیون دلاری طی یک دهه، در مقایسه با حجم بازار، رقم ناچیزی به نظر میرسد.
هشت نماینده، از جمله استیون هورسفورد، نماینده دموکرات از نوادا، این لایحه را امضا کردهاند که به آن اعتبار بینحزبی میبخشد. رأی قاطع ۳۸ به ۵ در کمیته، احتمال تصویب نهایی آن در صحن مجلس را به طور فزایندهای افزایش میدهد.
مفاد مربوط به حسابداری سالانه سادهشده که برای سال ۲۰۲۸ برنامهریزی شده است، به ویژه قابل توجه است. به جای پیگیری مبنای هزینه هر واحد توکن در دهها کیف پول و صرافی، سرمایهگذاران در داراییهای دیجیتال پرمعامله قادر خواهند بود از روشهای سادهشده استفاده کنند.
گسترش قوانین فروش زیانده و خرید مجدد، برای معاملهگران فعال، جنبه دیگری دارد. معافیت ارزهای دیجیتال از این قوانین، یکی از معدود مزایای مالیاتی واقعی بود که این طبقه دارایی نسبت به اوراق بهادار سنتی ارائه میداد. از دست دادن این مزیت، معاملهگران را مجبور خواهد کرد تا استراتژیهای برداشت زیان مالیاتی (tax-loss harvesting) را که به رویهای استاندارد در مدیریت پرتفوی ارزهای دیجیتال تبدیل شده بود، بازنگری کنند.
مفاد مربوط به سهامگذاری و استخراج نیز میتواند نحوه رویکرد شرکتکنندگان در شبکههای اثبات سهام (proof-of-stake) و اثبات کار (proof-of-work) را به عملیات خود تغییر دهد. فقدان راهنماییهای روشن در حال حاضر منجر به تفاسیر بسیار متفاوتی در مورد زمان مشمول مالیات شدن پاداشهای سهامگذاری، چه در زمان دریافت و چه در زمان فروش، و نحوه طبقهبندی هزینههای استخراج شده است.
اگر این لایحه در شکلی نزدیک به وضعیت فعلی خود به دست رئیسجمهور برسد، مهمترین اقدام قانونگذاری در زمینه مالیات ارزهای دیجیتال از زمان الزامات گزارشدهی کارگزاران در لایحه زیرساخت در سال ۲۰۲۱ خواهد بود.
